Podatek roczny: w 2021 r. i na zasadach ze stycznia 2022 płacił 13,6 tys. zł podatku; po reformie zapłaci 9,7 tys. zł; Emeryt z emeryturą 10 tys. zł brutto miesięcznie. Zaliczki: w 2021 i na zasadach ze stycznia 2022 płacił 881 zł zaliczki; od lipca 2022 r. zapłaci 19 zł więcej (900 zł) Podatek roczny: w 2021 r. płacił 16,2 tys Podstawa opodatkowania x 19% = Podatek dochodowy -> 9 392 x 19% = 1 784,48. Należny podatek dochodowy – suma dotychczasowych zaliczek (zapłaconych) = Zaliczka na podatek dochodowy w danym okresie. 1 784,48 zł – 0 zł = 1 784,48 po zaokrągleniu 1 784 -> zaliczka. Oceń treść artykułu. Jednak na początku 2023 r. przedsiębiorcy, którzy na 2022 r. początkowo wybrali podatek liniowy lub zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych, w tym roku wyjątkowo będą mogli W razie potrzeby bez problemu przedstawisz PIT-5 urzędnikom. Możliwości Programu do Księgowości można sprawdzić zakładając darmowe konto na inFakt.pl. Po wypełnieniu danych księgowych otrzymasz bezpłatny 30-dniowy okres testowy. Od tego momentu możesz wystawiać faktury i dodawać koszty, które zostaną automatycznie uzupełnione Przez cztery lata od powrotu do kraju, takie osoby mogą nie płacić PIT. Najważniejsze pytania i odpowiedzi znajdziesz w naszym przewodniku. PIT-0 ulga na powrót dotyczy osób, które zamieszkały w Polsce po 31 grudnia 2021 r. Objęte są nią niektóre przychody podatnika (np. z pracy na etacie) do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Podatek liniowy to chętnie wybierana forma opodatkowania dochodu osiągniętego przez przedsiębiorców. Z perspektywy wielu z nich to ciekawa alternatywa przede wszystkim dla skali podatkowej, ponieważ wybór podatku liniowego pozwala na osiągnięcie wymiernych korzyści i oszczędności. Podatek zależy od wysokości dochodu Podobnie jak w przypadku skali podatkowej, wybierając podatek . W systemie możliwe jest prowadzenie księgowości przy opodatkowaniu podatkiem liniowym. Wiele podatników zastanawia się jaki stosowany jest mechanizm liczenia zaliczki na podatek liniowy. Wraz z Polskim Ładem w zaliczkach od II kwartału 2022 (dla rozliczeń kwartalnych) lub od czerwca 2022 roku (dla rozliczeń miesięcznych) możliwe jest odliczenie zapłaconych składek zdrowotnych do limitu rocznego który w 2022 roku wynosi 8700 zł. Poniżej przedstawiamy schemat wyliczenia!Jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczany liniowo za 2022 rok?Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne (maksymalnie do kwoty 8700 zł o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 19 % = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto składka zdrowotna może zostać odliczona od dochodu bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujęta w kosztach podatkowych w KPiR. W obu przypadkach obowiązuje jeden limit odliczenia w ramach roku który w 2022 wynosi 8700 odliczyć zapłacone składki zdrowotne?W systemie składki zdrowotne odliczane są automatycznie po rozliczeniu ZUS DRA w systemie. Składka zdrowotna może być ujęta jako koszt w KPiR lub odliczona bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy. W celu wyboru metody rozliczania składki zdrowotnej należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » FUNKCJE KSIĘGOWE i jako SKŁADKA ZDROWOTNA WŁAŚCICIELA należy wybrać opcję Odliczenie w zaliczce lub Koszt w należy rozliczyć ZUS DRA w zakładce: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE gdzie po zaznaczeniu ZUS DRA na liście należy z górnego menu wybrać opcję ZAPŁAĆ » wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy rozliczany liniowo w 2022 roku?Zaliczkę na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz w następnym kroku pojawia się okno dotyczące składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole: POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek społecznych i odpowiednio składek zdrowotnych, które wynikają z ZUS DRA wygenerowanych poza limit odliczenia składek zdrowotnych zostanie przekroczony to system poinformuje o tym fakcie w ramach wyświetlanego komunikatu. W takiej sytuacji w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy odliczone zostanie składka zdrowotna do wysokości limitu 8700 zł pomimo tego, że w danym roku wysokość opłaconej składki zdrowotnej była ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczany liniowo za 2021 rok?Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 19 % = - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz w następnym kroku pojawia się okno dotyczące składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole: POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek, wygenerowanych poza systemem. Podatnicy wychowujący czwórkę lub większą ilość dzieci, mają prawo skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego przychodu do zł rocznie. Zwolnienie dotyczy rodziców i opiekunów, a zatem każda z takich osób pełniąc swoją rolę w stosunku do dziecka ma prawo do skorzystania z niego niezależnie - małżeństwo ma zatem łącznie zł przychodu bez podatku, tak samo każdy z opiekunów. Dodatkowo każde z nich ma prawo korzystać z kwoty wolnej od podatku, tj. z dodatkowych z rocznie na każdą osobę. Zwolnienie przysługuje w całej i stałej wartości rocznie - nie dzieli się go w stosunku do okresu, w którym pełni się rolę rodzica lub opiekuna czwartego dziecka w danym roku. Wystarczy zatem, aby zostać nim w ostatnich dniach roku, aby przysługiwało prawo do pełnej kwoty zwolnienia. Nie ma znaczenia, czy przed uzyskaniem statusu rodzica czwórki dzieci osoba w trakcie roku zarabiała, czy też zarobki te uzyskano dopiero po urodzeniu lub rozpoczęcia opieki nad czwartym dzieckiem. Zarobki za całego roku objęte będą zwolnieniem z podatku. Zwolnieniu z podatku podlegają trzy rodzaje przychodów do łącznej wartości w roku zł: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia realizowanych przez osoby prywatnie tj. nie prowadząc w tym zakresie działalności gospodarczej - na rzecz przedsiębiorców lub właścicieli nieruchomości, z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania liniowe, według skali podatkowej lub podatkiem z tytułu zysków z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP-BOX). albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W efekcie przychody uzyskane z innych niż z tych źródeł podatnik wykazuje i opodatkowuje tradycyjnie, według ogólnych zasad i płaci podatek dochodowy. W szczególności W zakresie nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym określonych w ustawie o PIT (np. o zysków kapitałowych, rozliczanych ryczałtem umów zlecenie do wartości 200 zł), zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Dzieci, nad którymi należy sprawować opiekę lub pełnić rolę rodzica Ulga przysługuje osobie, która w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, wykonuje władzę rodzicielską, pełni funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawuje funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Ze zwolnienia skorzystają tylko tacy podatnicy - rodzice lub opiekunowie, którzy pełnią swoją rolę dla dziecka małoletniego, pełnoletniego które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, lub pełnoletniego do ukończenia 25. roku życia, uczącego się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te: nie stosowały przepisów o opodatkowaniu liniowym, ryczałtowym (z wyjątkiem najmu prywatnego rozliczanego ryczałem), w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, nie rozliczały podatku tonażowego lub przepisów o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych albo nie uzyskały dochodów opodatkowaniu według skali lub ryczałtem z tytułu kapitałów pieniężnych lub przychodów zwolnionych u osób do 26 r. ż. lub z tytułu ulgi na powrót do kraju, w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. W przypadku pełnoletnich uczących się dzieci rodzic aby korzystać ze zwolnienia nie musi pełnić powyżej wskazanych funkcji rodzicielsko - opiekuńczych - decydujący jest w przypadku takich dzieci, aby podatnik wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej. W sytuacji, w której z ulgi korzysta rodzic posiadający dzieci małoletnie i pełnoletnie, status dziecka rozpatrywać należy osobno do każdego dziecka, a zatem w stosunku do każdego z nich osobno należy ustalać, czy zaliczyć można je do czwórki dzieci, dającej łącznie prawo do zwolnienia podatkowego w danym roku podatkowym. Gdy dziecko w danym roku osiągnie wiek 25 lat albo nie spełni któregoś z innych warunków uprawniających rodzica lub opiekuna do zwolnienia z podatku, to jeśli choćby jeden dzień w roku to dziecko spełniało ten warunek - rodzic ma prawo do ulgi za cały rok - tj. w pełnym zakresie (tzn. może wskazywać, że dla danego dziecka warunek spełnił). Warunek 4 dzieci nie musi być spełniony łącznie, może się zdążyć, że na początku roku jedno z dzieci osiągnie pełnoletność i nie będzie się uczyło a pod koniec roku urodzi się czwarte dziecko - wówczas w trakcie roku rodzic sprawuje władzę rodzicielską dla 4 dzieci i ma prawo do zwolnienia. Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. Koszty uzyskania przychodów a ulga 4+ Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz koszty ustalane procentowo z tytułu umów zlecenia, stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu. W efekcie nie ma możliwości, aby osoba stosująca zwolnienia podatkowe: 4+, dla osób do 26 r. ż., dla przyszłych emerytów albo dla powracających do Polski, uzyskiwała wynagrodzenie i kumulowała koszty uzyskania przychodów lub rozliczała stratę z tytułu tej kwoty, która jest objęta zwolnieniem. W efekcie koszty uzyskania mogą być naliczane i stosowane jedynie w przypadku, gdy w danym miesiącu przychody pozostają opodatkowane (czyli gdy w danym miesiącu choćby do części wynagrodzenia zwolnienia z podatku nie stosuje się). Natomiast u podatników, którzy korzystają z autorskich kosztów 50% i jednocześnie stosują powyższe cztery rodzaje zwolnień z podatku, suma kosztów 50%, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o pdof, oraz przychodów zwolnionych od podatku ze względu na zwolnienie dla młodych do 26 r. ż., zwolnienie 4+, dla przyszłych emerytów lub dla powracających do Polski z emigracji lub zmieniających rezydencję podatkową, nie może przekroczyć łącznie kwoty zł. Ulga 4+ w zaliczkach na podatek w trakcie roku Rodzic lub opiekun co do zasady nie musi korzystać ze zwolnienia z podatku już w trakcie roku. Ma prawo zatem dostawać wynagrodzenie z naliczonymi mu zaliczkami na podatek, a na koniec roku wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku w związku ze zwolnieniem. Wykazuje je w deklaracji rocznej PIT. Natomiast istnieje możliwość, aby zaliczka na podatek pobrana przez płatnika (zakład pracy) w trakcie roku uwzględniała już zwolnienie. Dotyczy to zarówno zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę, jak i umowy zlecenie. W takim przypadku płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienia podatkowe: zwolnienie dla rodzin 4+, zwolnienie dla przyszłych emerytów, zwolnienie dla osób powracających do kraju lub wybierających polską rezydencję podatkową, - jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika. Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał powiadomienie. Oświadczenie jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Natomiast osoba prowadząca działalność gospodarczą nie może ujmować kwoty wolnej na etapie zaliczki na podatek. Płatnik ma obowiązek ująć w informacji rocznej wysyłanej na rzecz podatnika (PIT-11) przychody objęte zwolnieniem 4+ oraz pozostałymi zwolnieniami z podatku, tj. ulgą dla młodych, dla emigrantów powracających do Polski/ zmieniających rezydencję na polską, przyszłych emerytów. A zatem w zależności od oświadczenia podatnika PIT-11 zawierać będzie: pełne zaliczki na podatek informację o kwocie zwolnionej z PIT ze względu na stosowane zwolnienie z podatku. Ten sam obowiązek informowania o zwolnieniu występuje w przypadku wystawiania informacji na rzecz nierezydentów polskich (IFT1R). Również w tych dokumentach powinna być wskazana kwota objęta zwolnieniem dla rodziców 4 dzieci oraz inne rodzaje wyżej wskazanych zwolnień. Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Sumowanie zwolnień z podatku. Ulga 4+, dla emerytów, dla osób do 26, dla powracających do Polski Suma wszystkich przychodów zwolnionych od podatku z powyższych 4 tytułów nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł. Będzie to miało znaczenie zarówno na etapie zaliczek na podatek, jak i na etapie rozliczenia rocznego. Jeśli podatnik przekazałby oświadczenie, by jego wynagrodzenie nie zawierało zaliczki na podatek, to w momencie, gdy korzysta z kilku zwolnień, musi kontrolować ich sumę. Ulga prorodzinna a ulga 4+ Osoby korzystające z ulgi (zwolnienia) dla wychowujących czwórkę dzieci mają jednocześnie prawo korzystać z ulgi prorodzinnej, czyli odliczenia od podatku kwoty zależnej od ilości wychowywanych dzieci. W przypadku 4 dzieci ulga wyniesie 6 924,12 + po 2700 zł na każde kolejne dziecko. Zwolnienie z podatku nie ogranicza również prawa do zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej, a więc takiej, w przypadku której podatnik nie posiada wystarczającego podatku z tytułu zarobków z danego roku aby odliczyć ulgę i występuje o jej zwrot, zamiast odliczenia. Prawo do zwrotu przysługuje wyłącznie do wysokości sumy składek ZUS i zdrowotnych, tj.: podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, z późn. składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c, art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zatem ustalając sumę składek i limit zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej, należy wziąć pod uwagę również składki naliczone od przychodów zwolnionych w ramach ulgi 4+. Czytaj więcej o uldze prorodzinnej Deklaracja PIT dla ulgi 4+ Podatnicy mogą być zobowiązani do złożenia osobnej informacji PIT do końca kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Osobna informacja, składana poza roczną deklaracją podatkową nie jest konieczna wyłącznie jeżeli w złożonym zeznaniu podatkowym, w którym dokonywane jest odliczenie ulgi prorodzinnej podatnik oświadczył, że równocześnie skorzystał ze zwolnienia z podatku i prawo do zastosowania tego zwolnienia i tego odliczenia ulgi prorodzinnej przysługiwało w stosunku do tych samych dzieci. Warto w tym zakresie złożyć informację jeśli podatnik korzysta ze zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej - przepisy wskazują że nie jest ono konieczne jedynie przy odliczeniu podatkowym ulgi prorodzinnej, nie ograniczając tego obowiązku przy zwrocie niewykorzystanej ulgi. Natomiast dodatkowo po wezwaniu ze strony organów podatkowych należy przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, w szczególności: odpis aktu urodzenia dziecka; zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka; odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą; zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. Od 2022 roku Polski Ład zlikwidował możliwość odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy. Nowe zasady obejmują przedsiębiorców rozliczających się 19% podatkiem liniowym. Skorzystaj z kalkulatora Polskiego Ładu i sprawdź, jak zmiany wpływają na rozliczenie przedsiębiorców opodatkowanych na podatku liniowym po Polskim Ładzie nie skorzystają z nowych rozwiązań, jakie przyniósł 2022 rok. Podatnicy na liniówce nie mogą przykładowo skorzystać z ulgi dla klasy średniej, zwiększenia kwoty wolnej od podatku i drugiego progu podatkowego. Od 1 lipca 2022 r. zmieniły się też zasady rozliczania składki zdrowotnej. W przypadku opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte dochody są opodatkowane 19% stawką podatkową. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu stawka podatku jest zawsze taka sama. Z opodatkowania według stawki liniowej mogą skorzystać wyłącznie osoby, które osiągają dochody: z działalności gospodarczej, z działów specjalnych produkcji rolnej. Warto pamiętać, że podatnicy, którzy wybiorą liniówkę, nie mogą: rozliczać się wspólnie z małżonkiem, skorzystać z preferencji (dodatkowego odliczenia zł) przysługującego osobie samotnie wychowującej dzieci. Przedsiębiorca na podatku liniowym: składka zdrowotna po Polskim Ładzie Od 2022 roku w przypadku opodatkowania według stawki liniowej składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku lub zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w maksymalnej kwocie zł rocznie. Składki na ubezpieczenia społeczne można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym na dwa sposoby: odliczając od dochodu uzyskanego w danym roku albo zaliczając zapłacone składki w koszty uzyskania przychodów. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz odliczyć od dochodu tylko wtedy, gdy nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów albo nie zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie. Przy odliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne ważne jest to, że możesz je odliczyć od dochodu albo zaliczyć w koszty w miesiącu, w którym zostały zapłacone. Przedsiębiorca na podatku liniowym: przychody z działalności Przychodem z działalności gospodarczej są wszelkie należne kwoty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą – także te, których przedsiębiorca jeszcze nie otrzymał, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. Przychody, które nie stanowią przychodów dla celów podatkowych, to: pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymane pożyczki i kredyty oraz zwrócone pożyczki, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek, kwoty naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielnych pożyczek (dopiero w momencie ich wpływu będą stanowiły przychód przedsiębiorcy), zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów, oraz inne zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów, przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy. Z jakich ulg nie skorzysta przedsiębiorca na podatku liniowym Po wybraniu opodatkowania według stawki liniowej przedsiębiorca nie skorzysta między innymi: z ulgi na dziecko, ulgi internetowej, darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa czy ulgi rehabilitacyjnej. Po zmianach wprowadzonych Polskim Ładem przedsiębiorca na podatku liniowym skorzysta z ulgi: na powrót, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów. Zapłata podatku Podatnik, który jako formę opodatkowania wybierze liniówkę, w ciągu roku ma obowiązek obliczać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka na podatek stanowi podatek dochodowy od dochodu osiągniętego przez podatnika w trakcie roku. Zaliczki za poszczególne miesiące łącznie składają się na podatek należny w danym roku. Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą nie wpłacać zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku, pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku, nie przekracza zł. Roczne rozliczenie Podatnicy na liniówce składają do urzędu skarbowego, który jest właściwy według miejsca zamieszkania, zeznanie na formularzu PIT-36L. Z obowiązku trzeba się wywiązać do 30 kwietnia po roku podatkowym, którego dotyczy. Zeznanie można składać od 15 lutego. Przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej i jednocześnie osiąga przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło, musi obok PIT-36L złożyć również zeznanie PIT-37. Obowiązki przedsiębiorcy rozliczającego się na podstawie podatku liniowego Przedsiębiorca musi w ciągu roku podatkowego: ewidencjonować wszelkie zdarzenia gospodarcze (na przykład zakupy i sprzedaż) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR), prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, sporządzać spis z natury w określonych terminach. Jeśli przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły co najmniej równowartość 2 mln euro, przedsiębiorca musi przejść na księgi rachunkowe. Jeśli w 2021 roku przychody przedsiębiorcy wyniosą co najmniej zł, to w 2022 roku, będzie musiał prowadzić księgi rachunkowe. Od początku 2022 roku przedsiębiorcy nie mają prawa do odliczania zapłaconych składek zdrowotnych. Składka zdrowotna stała się więc kolejnym zwykłym obciążeniem podatkowym dla podatników chociażby z tego względu, że jej wysokość uzależniona jest od uzyskanego dochodu lub w przypadku opodatkowania ryczałtem – od wysokości uzyskanego przychodu. Sprawdzamy, jakie wejdą w życie zmiany w składce zdrowotnej od lipca 2022 roku?Kogo dotyczą zmiany w składce zdrowotnej od lipca 2022 roku?Nowelizacja ustawy o PIT w zakresie wpływu na podatek dochodowy składki zdrowotnej w ramach Polskiego Ładu dotyczy podatników:na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych;opodatkowanych podatkiem w rozliczaniu składki zdrowotnej nie dotyczą podatników, którzy wybrali jako formę opodatkowania skalę podatkową, czyli zasady czym polegają zmiany w składce zdrowotnej u przedsiębiorców?Ustawodawca umożliwił przedsiębiorcom odliczenie zapłaconych składek zdrowotnych w zaliczkach w trakcie roku. Należy jednak zwrócić uwagę, że nie jest to przywrócenie prawa do odliczania składek zdrowotnych na zasadach obowiązujących do końca 2021 składki zdrowotne mogą być odliczone od dochodu/przychodu w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujęte bezpośrednio jako koszt uzyskania przychodu (opcja nie dotyczy ryczałtowców). Oznacza to, że składki zdrowotne pomniejszają podstawę opodatkowania, a nie podatek, jak miało to miejsce do końca 2021 poniższej tabeli znajduje się zestawienie zmian w ramach dostępnej formy opodatkowaniaRoczny limit odliczeniaPodatek liniowy8700 zł zapłaconych składek zdrowotnych jako pomniejszenie dochodu do opodatkowaniaRyczałt od przychodów ewidencjonowanych50% zapłaconych składek zdrowotnychjako pomniejszenie przychoduKarta podatkowa19% zapłaconej składki zdrowotnej jako pomniejszenie podatku Odliczenie składki zdrowotnej w podatku liniowymZgodnie ze znowelizowanym brzmieniem art. 30c ust. 2 ustawy o PIT przedsiębiorcy mają prawo pomniejszyć dochód o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w danym roku podatkowym zarówno z tytułu prowadzonej działalności, jak i za osoby współpracujące z odliczenia składki zdrowotnej przy podatku liniowym w trakcie roku nie może przekroczyć 8700 więcej, ustawodawca nie wprowadził przepisów przejściowych dotyczących sposobu rozliczania składek zdrowotnych w 2022 roku. Dodatkowo w art. 14 ust. 1 ustawy Polski Ład znajduje się informacja, że zasady te stosuje się do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku. To oznacza, że z prawa do pomniejszenia podstawy opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne przedsiębiorcy mogą skorzystać już w zaliczce na podatek wyliczanej po wejściu w życiu ustawy, a więc za czerwiec lub II kwartał 2022 roku. Ponadto składki zdrowotne zapłacone w okresie styczeń–maj 2022 mogą zostać ujęte jako odliczenie już w zaliczce za II kwartał lub czerwiec 2022 Ład nie zmienił wysokości składki zdrowotnej dla podatku liniowego. Po 1 lipca 2022 roku wysokość składki zdrowotnej nadal obliczana jest jako 4,9% dochodu w poprzednim miesiącu i nie może być niższa niż 270,90 Janina prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W okresie od stycznia do czerwca 2022 roku zapłaciła składkę zdrowotną w łącznej kwocie 20 000 zł. W czerwcu uzyskała dochód w kwocie 70 000 zł. Ile będzie wynosić zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec po zmianach w ramach Polskiego Ładu się na opodatkowanie podatkiem liniowym, pani Janina cały dochód opodatkowuje stawką 19%. Gdyby nie zmiana w zakresie odliczania składki zdrowotnej, zapłaciłaby podatek w wysokości 13 300 zł, czyli 70 000 zł * 19%. Z racji tego, że pani Janina ma prawo do odliczenia składki zdrowotnej, to podatek dochodowy za czerwiec wynosić będzie 11 647 zł czyli [70 000 – (8700)] * 19%.W związku z tym dzięki nowelizacji ustawy o PIT pani Janina zapłaci zaliczkę na podatek mniejszą o 1653 zł, czyli 13 300 zł – 11 647 zł. Należy podkreślić, że wykorzystała ona całą wartość rocznego limitu odliczenia składki zdrowotnej, więc mimo regulowania kolejnych nie jest możliwe odliczenie kwoty ponad limit. Przykład Mateusz założył firmę w czerwcu 2022 roku opodatkowaną podatkiem liniowym i już w czerwcu uzyskał dochód w kwocie 100 000 zł. W jakiej wysokości pan Mateusz może odliczyć zapłaconą w lipcu składkę zdrowotną w wyliczeniu zaliczki na podatek za lipiec?Z racji tego, że podstawą wyliczenia składki zdrowotnej jest dochód uzyskany w poprzednim miesiącu, pan Mateusz ma obowiązek zapłaty składki zdrowotnej za lipiec w kwocie 4900 zł, czyli 100 000 zł * 4,9%, do 20 sierpnia. W zaliczce za lipiec może odliczyć składkę zdrowotną w wysokości 270,90 zł czyli całą zapłaconą składkę za czerwiec. W zaliczce na podatek za sierpień może odliczyć całą zapłaconą składkę zdrowotną za lipiec w kwocie 4900 zł. Jeżeli w lipcu również uzyska dochód w tej samej wysokości 100 000 zł, to w zaliczce za wrzesień będzie mógł odliczyć pozostałą kwotę do limitu składki zdrowotnej, czyli 3 529,10 zł, a więc 8700 zł – 270,90 - 4900 z art. 44 ust. 6j znowelizowanej ustawy o PIT w zaliczkach na podatek dochodowy odliczanych w sposób uproszczony podatnik ma prawo odjąć zapłaconą składkę zdrowotną w wysokości 19%. Dodatkowo ma obowiązek kontrolować wysokość odliczonej składki zdrowotnej w trakcie roku, aby nie przekroczyć limitu 8700 limitu odliczenia składki zdrowotnej w kwocie 8700 zł nastąpi dopiero w sytuacji, gdy wysokość składki przewyższy 45 790 zł. Oznacza to, że limit odliczenia przekroczy podatnik, którego dochód będący podstawą wyliczenia zaliczki uproszczonej wynosi 934 490 490 zł * 4,9% = 45 790,01 zł – wysokość składki zdrowotnej45 790,01 zł * 19% = 8700,10 zł – limit odliczenia składki zdrowotnej w zaliczkachOdliczenie składki zdrowotnej na ryczałciePodatnicy, którzy jako formę opodatkowania wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą pomniejszać przychód o zapłacone składki zdrowotne. Odliczeniu nie podlega jednak cała uiszczona składka zdrowotna. Zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przedsiębiorcy mają prawo pomniejszyć przychody o 50% składek zdrowotnych zapłaconych w danym roku z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem oraz za osoby współpracujące z ryczałt jako formę opodatkowania, przedsiębiorca może odliczyć od przychodu 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie podatnik stosujący kartę podatkową obniża kwotę podatku wynikającą z decyzji naczelnika urzędu skarbowego o 19% wartości zapłaconej w danym miesiącu składki że zmiany przepisów pozwalające na częściowe odliczenie składki zdrowotnej weszły w życie w trakcie roku, to obowiązują dla przychodów od początku 2022. Przedsiębiorcy nie przeliczają jednak dotychczas obliczonych (od stycznia 2022 roku) zaliczek na podatek. W związku z tym zapłacone składki zdrowotne mogą uwzględnić do wysokości limitu w wyliczeniu bieżącej zaliczki na podatek, czyli za II kwartał lub czerwiec 2022 Ład nie wprowadził zmian w wysokości składek zdrowotnych na ryczałcie, jakie obowiązują od początku 2022 roku. Oznacza to, że uzyskując przychód:do 60 000 zł – składka zdrowotna wynosi 335,94;powyżej 60 000 zł do 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 559,89 zł;powyżej 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 1007,87 przypadku karty podatkowej składka zdrowotna wynosi natomiast 270,90 Aleksander prowadzi działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12%. W II kwartale 2022 roku przekroczył próg przychodu 60 000 zł, a tym samym opłaca składkę zdrowotną w kwocie 559,89 zł. W czerwcu uzyskał przychód w kwocie 30 000 zł. Jak zmiana w odliczeniu składki zdrowotnej wpłynie na wysokość zaliczki na podatek?Przed wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu pan Aleksander zapłaciłby podatek dochodowy w kwocie 3600 zł, czyli 30 000 * 12%. W związku z prawem do odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej zaliczka na podatek dochodowy po zmianach wynosi 3546 zł, czyli [30 000 – (559,89 * 50%) – (335,94 * 50%)] * 12%. Oznacza to, że pan Aleksander zaoszczędzi 54 zł, czyli 3600 zł – 3546 racji tego, że zmiany Polskiego Ładu w zakresie odliczania składki zdrowotnej obowiązują dla przychodów uzyskanych od początku 2022 roku, podatnicy mogą stosować odliczenie już w zaliczce za czerwiec, którą wyliczają po wejściu w życie zmian, czyli do 20 mieć na uwadze, że możliwość odliczenia składki zdrowotnej nie jest jedyną zmianą wpływającą na wysokość podatku dochodowego, którą wprowadza Polski Ład Przedsiębiorcy, którzy dotychczas rozliczali się na ryczałcie, mogą zmienić formę opodatkowania w trakcie roku lub po jego zakończeniu na skalę podatkową. W związku z tym tracą prawo do odliczenia składki zdrowotnej. Ci, którzy zdecydują się na zmianę formy opodatkowania w trakcie roku, czyli do 22 sierpnia 2022 roku, zachowają prawo do odliczenia składki zdrowotnej za okres, w którym rozliczali się ryczałtem, a więc w zaliczkach od stycznia do czerwca 2022 roku. Natomiast decydując się na zmianę formy opodatkowania po zakończonym roku, jest to jednoznaczne z tym, że przedsiębiorca deklaruje, że cały 2022 rok chce rozliczyć na zasadach ogólnych. Stosując skalę podatkową, podatnik nie ma prawa do odliczenia składki zdrowotnej. Oznacza to, że w zeznaniu rocznym PIT-36 może powstać niedopłata podatku podlegająca wpłacie do nie pierwsza zmiana w składce zdrowotnej. W kwietniu 2022 nastąpiła modyfikacja dotycząca umożliwienia w podstawie wyliczenia składki zdrowotnej na ujęcie różnic remanentowych i wyłączenie sprzedaży środków trwałych, których odpisy amortyzacyjne ujęte były przed 2022 rokiem. Zestawienie zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu i znajduje się w artykule: Polski Ład – najważniejsze zmiany w 2022 roku!Odliczenie składki zdrowotnej w systemie zdrowotna odliczana jest w systemie automatycznie w zaliczce na podatek do wysokości obowiązującego limitu. Bez względu na formę opodatkowania (ryczałt czy podatek liniowy) należy w pierwszej kolejności rozliczyć ZUS DRA. W tym celu należy przejść do zakładki: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE gdzie po zaznaczeniu ZUS DRA należy z górnego menu wybrać opcję ZAPŁAĆ » zaliczkę na podatek od czerwca lub za II kwartał 2022 roku opłacone składki zdrowotne będą uwzględnione w wyliczeniu. W celu wyliczenia zaliczki należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym system odliczy zapłacone w 2022 roku składki zdrowotne do wysokości limitu 8700 zł lub ujmie je do wysokości limitu jako koszt w KPiR w ramach dowodu wewnętrznego (czyli składki zdrowotne będą ujęte w sumie kosztów narastająco).W przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych system uwzględni odliczenie 50% wysokości zapłaconej składki zdrowotnej jako pomniejszenie podstawy opodatkowania. Zmienią się przepisy dotyczące zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w tym kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki, czy zasady stosowania przez płatników kwoty wolnej od podatku. Zmiany te przewiduje rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT oraz niektórych innych ustaw (tzw. Polski Ład który został 12 maja 2022 r. uchwalony przez Sejm i trafił do prac legislacyjnych w Senacie. Część tych zmian wejdzie w życie 1 lipca 2022 r. a część dopiero od 1 stycznia 2023 r. Jak liczyć zaliczki na PIT od 1 lipca 2022 r.? Co zmieni się od 2023 roku? Zaliczki na PIT przy skali podatkowej Od 1 lipca 2022 r. ma wejść w życie nowa skala podatkowa PIT przewidująca nową niższą stawkę PIT w wysokości 12%. Nowa skala podatkowa ma być stosowana do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Nowa skala podatkowa zakłada utrzymanie kwoty wolnej od podatku na poziomie 30 000 zł. Przy niższej stawce PIT na poziomie 12% oznacza to nową kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł (30 000 zł x 12% = 3 600 zł). Aktualnie jeszcze obowiązuje skala podatkowa wprowadzona do ustawy o PIT przez Polski Ład od 1 stycznia 2022 r., gdzie kwota zmniejszająca podatek wynosi 5100 zł. Jeżeli zmienia się kwota zmniejszająca podatek, to zmieni się też kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki na podatek. Będzie wynosić od 1 lipca 2022 r. 300 zł (1/12 z kwoty zmniejszającej podatek 3600 zł = 300 zł). Zaliczki na PIT przy podatku liniowym Omawiana nowelizacja zakłada że podatnicy osiągający w 2022 r. dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, które opodatkowane są podatkiem liniowym, będą mogli po zakończeniu bieżącego roku dokonać wyboru skali podatkowej dla opodatkowania tych dochodów. Wyboru tego podatnicy dokonają w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 r. Jak wskazano w uzasadnieniu projektu nowelizacji możliwość wyboru skali podatkowej po zakończeniu 2022 roku ma ten skutek, że podatnicy obowiązani będą obliczać i wpłacać zaliczki należne od dochodów osiągniętych w 2022 r. na dotychczasowych zasadach. Zaliczki te podatnicy wykażą w zeznaniu PIT-36 bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej. Polecamy: „Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki i wynagrodzenia” Uchylenie mechanizmu przedłużenia poboru i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy w trakcie 2022 roku Projekt omawianej nowelizacji ustawy o PIT przewiduje uchylenie od 1 lipca 2022 r. obowiązku nałożonego na płatników wyliczania w trakcie 2022 r. zaliczek również według zasad obowiązujących do końca 2021 r., czyli uchylenie tzw. mechanizmu rolowania zaliczek wdrożonego do systemu prawnego w drodze rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych – Dz. U. poz. 28. Mechanizm ten obecnie reguluje art. 53a ustawy o PIT - przepis ten ma zostać uchylony od lipca. Uchylenie tego mechanizmu jest możliwe dzięki wprowadzeniu niższej stawki podatkowej (12% zamiast 17%). W niektórych sytuacjach zmiana ta natomiast wyeliminuje ryzyko dużych dopłat w rocznym rozliczeniu podatkowym. Jednocześnie w celu wyeliminowania ewentualnych wątpliwości projekt zwalnia płatnika z obowiązku poboru i wpłacenia niepobranej do dnia 30 czerwca 2022 r. tej części zaliczki, która nie została pobrana ze względu na niewystąpienie różnicy umożliwiającej pobranie wcześniej sprolongowanej zaliczki (art. 24 projektowanej nowelizacji). Stosowanie przez płatników kwoty wolnej od podatku - czyli 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – nowe zasady od 1 stycznia 2023 r. W aktualnym stanie prawnym, płatnicy podatku PIT przy poborze miesięcznych zaliczek na podatek stosują kwotę wolną od podatku, pomniejszając obliczoną zaliczkę na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Aktualnie kwota ta wynosi 425 zł, a od 1 lipca 2022 r. wyniesie 300 zł. Zmniejszenia miesięcznej zaliczki na PIT o ww. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek płatnicy dokonują z mocy ustawy (z urzędu) na podstawie przepisów ustawy PIT lub na wniosek (oświadczenie) podatnika składany płatnikowi. Na mocy ustawy o PIT, z urzędu 1/12 kwoty zmniejszającej podatek stosują do zaliczek : - rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną, przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także od uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (art. 33 ust. 2 ustawy o PIT), - organy rentowe od pobieranych zaliczek od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz od rodzicielskich świadczeń uzupełniających (art. 34 ust. 2 ustawy o PIT), - organy zatrudnienia od zaliczek obliczanych od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy (art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT), - wojewódzkie urzędy pracy od zaliczek pobieranych od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (art. 35 ust. 1 pkt 3a ustawy o PIT), - organ egzekucyjny lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy dokonujący za zakład pracy świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT (art. 42e ust. 3 ustawy o PIT). Na wniosek samych podatników 1/12 kwoty zmniejszającej podatek stosują do pobieranych zaliczek na PIT następujący płatnicy: - pracodawcy przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez pracodawców, a w spółdzielniach pracy od zaliczek pobieranych od wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej (art. 32 ust. 3 ustawy o PIT), - osoby prawne i ich jednostki organizacyjne od zaliczek pobieranych od wypłacanych zagranicznych emerytur i rent (art. 35 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT), - uczelnie, federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk, instytuty badawcze, międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne od zaliczek na podatek dochodowy obliczanych od wypłacanych stypendiów (art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT), - areszty śledcze oraz zakłady karne od zaliczek pobieranych od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym (art. 35 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT), - centrum integracji społecznej od zaliczek obliczanych od świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. z 2020 r. poz. 176) (art. 35 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT). Przy czym zasadą jest, że zmniejszenie może stosować tylko jeden płatnik. Oznacza to, że w przypadku kilku stosunków pracy podatnik może wskazać do stosowania zmniejszenia tylko jednego płatnika. Jednocześnie istnieją sytuacje, gdy kwota zmniejszająca podatek (w tym jej 1/12) nie jest stosowana przy obliczaniu zaliczek przez podatników, którzy uzyskują przychody z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia i o dzieło, czy z kontraktów menadżerskich). Oznacza to, że jeżeli uzyskują w trakcie roku podatkowego przychody z tych tytułów, to z kwoty wolnej korzystają dopiero przy składaniu rocznego zeznania podatkowego. Stąd w aktualnym stanie prawnym: - płatnicy z urzędu czy na wniosek stosują całą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek - oznacza to, że w przypadku kilku stosunków pracy podatnik może wskazać do stosowania zmniejszenia tylko jednego płatnika, - podatnicy uzyskujący przychody z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia i o dzieło czy z kontraktów menadżerskich) i z praw majątkowych nie mają prawa do stosowania przy poborze zaliczki na podatek kwoty wolnej. Oznacza to, że jeżeli uzyskują w trakcie roku podatkowego przychody z tych tytułów to z kwoty wolnej korzystają dopiero przy składaniu rocznego zeznania podatkowego. Omawiany projekt nowelizacji ustawy o PIT zakłada zasadnicze zmiany w zakresie uwzględniania przez płatników 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Nowy art. 31b ustawy o PIT przewidywać będzie, że podatnik będzie mógł swobodniej decydować o zastosowaniu kwoty wolnej przez płatnika. Przede wszystkim zamiast jednego płatnika będzie mógł wskazać do trzech płatników, którzy mogą zastosować kwotę zmniejszającą podatek. Zmiana ta jest korzystna dla wieloetatowców, którzy do tej pory mogli wskazać tylko jednego pracodawcę do stosowania zmniejszenia. Ministerstwo Finansów podkreśla, że nie oznacza to, że każdy ze wskazanych płatników będzie stosował 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Takie rozwiązanie byłoby nieuzasadnione i powodowało konieczność dopłaty przez podatnika w zeznaniu podatkowym (kwota wolna jest bowiem jedna i dotyczy wszystkich łącznych dochodów podatnika, a nie oddzielna dla każdego źródła zarobkowania). Zasadą będzie, że w przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika, podatnik będzie mógł złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, jeżeli: - łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz - w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w dodawanym art. 31c. Projekt omawianej nowelizacji zakłada, że podatnik, mając na uwadze wybór najlepszego dla siebie rozwiązania, może „dzielić” 1/12 kwoty zmniejszającej podatek maksymalnie na trzy kwoty i upoważnić w związku z tym do jej stosowania maksymalnie trzech płatników. Podatnik będzie więc mógł wskazać w składanym płatnikowi oświadczeniu w tej sprawie, że ten płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą: 1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli - po zmianie wynikającej z omawianej nowelizacji - o 300 zł), 2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (czyli - po zmianie wynikającej z omawianej nowelizacji - o 150 zł), 3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (czyli - po zmianie wynikającej z omawianej nowelizacji -o 100 zł). Kolejną zasadniczą zmianą jest umożliwienie stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek wszystkim płatnikom, po tym, jak otrzymają oni w tej sprawie oświadczenie od podatnika. Stąd kwotę tę będą mogli stosować do zaliczek na PIT również zleceniodawcy i pozostali płatnicy wypłacający świadczenia z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy PIT, oraz płatnicy pobierający zaliczki od dochodów z praw majątkowych. Do stosowania omawianego zmniejszenia będą bowiem upoważnieni wszyscy płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1 ustawy PIT, oraz dodatkowo płatnicy, o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT. Zatem do zmniejszania zaliczki na podatek maksymalnie o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – oprócz ww. płatników – uprawnione będą: - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4–9 ustawy PIT ( przychody z umów zlecenia i o dzieło, przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, przychody z umów o zarządzenie przedsiębiorstwem, czy z kontraktów menadżerskich) oraz art. 18 ustawy PIT (przychody z praw majątkowych), - podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką lub staż uczniowski przy poborze zaliczek na podatek od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244) lub odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2021 r. poz. 1082) – obecnie art. 35 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT. Aby dać czas płatnikom na dostosowanie swoich systemów informatycznych do tych nowych rozwiązań, projektowana ustawa przewiduje, że zmiany te zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. Osoby wpłacające samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy, o których mowa w art. 44 ust. 1a ustawy PIT, będą również miały prawo do zmniejszenia zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (dodawany ust. 3ab w art. 44 ustawy PIT). Jest to nowe rozwiązanie umożliwiające również i tym podatnikom kształtowanie swojej sytuacji prawnopodatkowej w trakcie roku. Zmiana ta będzie dotyczyła zatem podatników osiągających dochody bez pośrednictwa płatników: 1) ze stosunku pracy z zagranicy, 2) z emerytur i rent z zagranicy, 3) z działalności wykonywanej osobiście z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy PIT. Powyższe zasady będą mogły być stosowane także w przypadku podatników, którzy oprócz wymienionych wyżej przychodów, osiągają również przychody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej i obowiązanych do samodzielnego obliczania zaliczek na ogólnych zasadach według skali podatkowej. Prowadzenie działalności związane jest jednak z odpowiednią wiedzą i doświadczeniem, zatem ta grupa podatników, godząc się na stosowanie kwoty wolnej przez płatnika, powinna mieć świadomość ewentualnej dopłaty podatku po zakończeniu roku. Podatnik będzie mógł upoważnić płatnika do niepobierania zaliczek na PIT – od 1 stycznia 2023 roku Omawiana nowelizacja przewiduje ponadto (nowy art. 31c ustawy o PIT - zmiana ta wejdzie w życie 1 stycznia 2023 roku), że podatnik będzie mógł upoważnić swojego płatnika, poprzez sporządzony na piśmie wniosek, do niepobierania w danym roku podatkowym zaliczek, o których mowa w art. 31, art. 33–35 i art. 41 ust. 1 ustawy PIT. Rozwiązanie to dotyczy zatem co do zasady wszystkich płatników podatku dochodowego. Należy wyjaśnić, że podatnik będzie mógł złożyć taki wniosek, jeżeli będzie przewidywał, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł (czyli kwoty wolnej od podatku). W przypadku uzyskania przez podatnika, który złożył taki wniosek dochodów podlegających opodatkowaniu (tj. przekraczających 30 000 zł) płatnik będzie obliczał zaliczki nie stosując już jej pomniejszania, o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Możliwość rezygnacji podatnika ze stosowania podwyższonych miesięcznych zryczałtowanych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów – od 1 stycznia 2023 roku W obecnym stanie prawnym pracownik może złożyć wniosek o obliczanie zaliczek bez stosowania miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT (dotychczasowe brzmienie ust. 1f w art. 32 ustawy PIT). Zatem podatnik był na tej podstawie uprawniony do rezygnacji z korzystania z podstawowych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów wynoszących 250 zł. Projektowana zmiana (nowe brzmienie art. 32 ust. 6 ustawy o PIT - zmiana ta wejdzie w życie 1 stycznia 2023 roku) proponuje objęcie taką możliwością również kosztów określonych dla pracowników zamiejscowych, dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT). Koszty te wynoszą miesięcznie 300 zł. Oświadczenia składane przez podatników płatnikom podatku dochodowego – zmiany od 2023 roku Omawiana nowelizacja ustawy o PIT przewiduje też uporządkowanie przepisów dotyczących oświadczeń składanych przez podatników płatnikom podatku dochodowego (np. pracodawcom, zleceniodawcom, organom rentowym) w nowym art. 31a w ustawie o PIT, który wejdzie w życie 1 stycznia 2023 roku. Przepisy dotyczące tej kwestii omawiana nowelizacja umieszcza w jednym przepisie i ujednolica zasady składania wniosków/oświadczeń oraz uwzględniania ich przez płatników podatku dochodowego. Z nowego art. 31a ustawy o PIT wynikać będzie, że podatnik oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki ma składać płatnikowi na piśmie. Aby wykluczyć i wyjaśnić wszelkie wątpliwości odnośnie do dopuszczalnej formy składanych na piśmie oświadczeń i wniosków, należy przywołać ustawę z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 569). Dzięki tej ustawie nastąpiła zmiana w zakresie stosownej w przepisach prawa terminologii. Używany w przepisach aktów normatywnych wyraz „pisemnie” został zastąpiony wyrażeniem „sporządzonym na piśmie”, wyrażenie „w formie pisemnej” na wyrażenie „na piśmie”, a wyraz „pisemnie” na wyrażenie „na piśmie” lub „przedstawione na piśmie” (w zależności od kontekstu zdania). Ustawa o PIT również została zmieniona w tym zakresie. Celem tej zmiany było zrównoważenie postaci papierowej z postacią elektroniczną. Zwrot „na piśmie” odnosi się bowiem do sposobu utrwalenia informacji w postaci znaków pisma, w przeciwieństwie do zwrotu „pisemnie”, który sugeruje konieczność opatrzenia dokumentu w postaci papierowej podpisem własnoręcznym. Od tego czasu nie powinno już budzić wątpliwości, że oświadczenia i wnioski podatnicy mogą składać również poprzez kadrowo-płacowe systemy elektroniczne funkcjonujące u danego pracodawcy, a nie wyłącznie „pisemnie”. Na podstawie projektowanego art. 31a ustawy PIT oświadczenia i wnioski, o których mowa w art. 31b ust. 1, art. 32 ust. 3, 6, 9 ustawy PIT, będą mogły być złożone według ustalonego wzoru albo (nowe rozwiązanie) w inny sposób przyjęty u danego płatnika. Regulacja ta dotyczy zatem: 1) oświadczenia w sprawie pomniejszania zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, 2) oświadczenia składanego pracodawcy w sprawie szczególnego sposobu obliczania zaliczki w przypadku zamiaru opodatkowania dochodu na zasadach określonych dla małżonków albo osób samotnie wychowujących dzieci, 3) wniosku o obliczanie zaliczek bez stosowania art. 21 ust. 1 pkt 148 (czyli tzw. ulgi dla młodych) lub bez kwotowych miesięcznych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 ustawy PIT (250 zł albo 300 zł), 4) oświadczenia o spełnieniu warunku dla zastosowania podwyższonych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów dla osób dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (koszty te określa art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy PIT, wynoszą one miesięcznie 300 zł), 5) wniosku o rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1–3 ustawy PIT. Zatem pracodawca będzie miał do wyboru, czy chce skorzystać z określonego i udostępnionego przez Ministra Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej wzoru, czy też w tym celu wykorzysta sporządzony przez siebie wzór, albo kadrowo-płacowy elektroniczny system funkcjonujący u pracodawcy. Nowe regulacje zobowiązują podatników do wycofania albo zmiany uprzednio złożonych oświadczeń lub wniosków, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie przez płatnika zaliczki na podatek. Jeżeli podatnik zmieni uprzednio złożone oświadczenie lub wniosek, nie będzie obowiązany do wycofania poprzednio złożonych, bowiem nowy wniosek czy oświadczenie zastąpi poprzednio złożone dokumenty. Tak jak obecnie, również z porządkowanych regulacji wynika, że jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, to płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek, co do zasady, najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Jedynie w przypadku płatnika, jakim jest organ rentowy, określany jest dłuższy dwumiesięczny okres, po upływie którego organ rentowy ma obowiązek uwzględnić oświadczenie/wniosek. Taki okres jest wprowadzany na wniosek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, który podkreślił, że jest on niezbędny z uwagi na dostosowanie systemów informatycznych. Nowe regulacje przesądzają, że: - oświadczenia i wnioski, co do zasady, dotyczą również kolejnych lat podatkowych (zatem nie trzeba ich ponawiać każdego roku podatkowego), - po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik nie uwzględnia oświadczeń i wniosków złożonych przez podatnika, ale z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 i 10 (w brzmieniu zaproponowanym w projekcie) ustawy PIT. Oznacza to, że płatnik po ustaniu stosunku prawnego łączącego go z podatnikiem będzie nadal stosował – przy obliczaniu zaliczek od świadczeń należnych z tego stosunku (np. wypłacając dodatkowe roczne wynagrodzenie) – wniosek podatnika o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT (ulga dla młodych) lub miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 ustawy PIT, oraz wniosek o niestosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów. Ponadto dodano regulację wyłączającą stosowanie przepisu art. 26a § 2 Ordynacji podatkowej, w przypadku gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez płatnika podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania przez płatnika złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki. Źródło: Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 2186) - przebieg procedury legislacyjnej w Sejmie oprac. Paweł Huczko Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń Polecamy nowy kalkulatory wynagrodzeń, uwzględniający zmiany podatkowe w Polskim ładzie, które zaczną obowiązywać od 1 lipca 2022 r.: Kalkulator wynagrodzeń Niskie Podatki Polecamy także nowe kalkulatory (umów zlecenia i umów o dzieło), pozwalające wyliczyć kwoty netto zgodnie z zasadami, które zaczną obowiązywać od 1 lipca 2022 r.: Kalkulator umów zlecenia Niskie Podatki Kalkulator umów o dzieło Niskie Podatki

kalkulator zaliczki na podatek liniowy